Прощай старое, встречаем новое

Лето красное пройдет и до 01 октября «Вам необходимо оплатить следующие налоги…..». С такой формулировкой полетели во все концы нашей родины налоговые уведомления на уплату налогов на то что стоит на земле, едет по ней, плывет или летает, если таковой объект включен в скрижали Налогового Кодекса.

В центре внимания — налог на имущество физических лиц, так как в нынешнем 2015 году мы в последний раз платим по старому закону, который как эльфы из «Властелина колец», по налоговым меркам был практически бессмертен, а теперь, навсегда уплывает в далекий туманный край…..

Уходящий налог для предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, такие как УСН или ЕНВД, а так же осуществляющие деятельность на патентной системе, давал преимущество в виде освобождения от налога. Условие — что бы такое имущество использовалось в данном виде деятельности.

2014 год — это последний год, или почти последний,  когда таким освобождением можно воспользоваться.  Рекомендации как это сделать мы уже давали, но с началом очередного сезона имущественного налогообложения их не лишне «актуализировать».

Итак, автоматического механизма освобождения нет, ровно как нет и обязанности налоговой инспекции каким либо образом предугадать   наличие возможностей  по освобождению от уплаты этого налога. Таким образом, каждый налогоплательщик должен «убедить» налоговую инспекцию в собственном праве быть освобожденным от налога на имущества.

Самые распространенные ситуации это, например, собственный магазин на ЕНВД и все возможные варианты сдачи в аренду имущества, если такая деятельность рассматривается, как предпринимательская и по ней уплачивается УСН или взят соответствующий патент.

Общая логика действий такая. Движемся от плана  помещения, далее обосновываем его использование, подбираем документы, которые прямо или косвенно, могут подтвердить использование этих метров в «спецрежимной» деятельности, компонуем документы и вместе с заявлением отдаем в налоговую инспекцию, которая выставила уведомление.

Например, если имущество сдается в аренду, то соответствующие договора. Если используется, как магазин, то заявленная площадь в налоговой декларации. Если бытовые услуги, то могут быть использованы бланки строгой отчетности с указанием соответствующего адреса, адресные сертификаты, если таковые имеются.

Возможная сложность в том, что имущество может находиться не по месту учета самого ИП и тогда налоговое уведомление высылает «не родная» инспекция, а чужая и в этом случае она «не видит» применение таким предпринимателем соответствующего режима. В таких случаях, необходимо представить и еще, например,  декларацию, показывающую что Вы действительно применяете спец.режим. И, конечно, вся переписка должна быть задокументирована, т.е. наличие штампиков в нужных местах или сохранность описей почтовых отправлений обязательна.

Теперь о наступившем будущем, так как, образно говоря, знаем мы об этом или нет, но «работа тайная…» вершиться и налог по итогам 2015 года должен будет рассчитан  уже по новым правилам. Или, для владельцев торгово-офисной недвижимости, почти по новым….. Ведь самое главное налоговое новшество для предпринимателей  это отмена льготы по уплате налога на имущества для ИП на спец режимах по «торгово-офисной» недвижимости, плюс максимальные ставки налога исходя из кадастровой стоимости объектов.

Что бы механизм заработал на полную мощность, требуется утверждение на уровне субъекта, т.е. Рязанской области перечня такого имущества, причем не позднее 1-го числа очередного налогового периода. Так как пока этого перечня нет, то естественно, что его появление возможно ожидать только к 1 января 2016 года.

Следовательно, окончательно новый порядок должен восторжествовать с нового 2016 года, а он малоутешителен.

Во-первых, в Рязанской области для такого имущества  введена максимально возможная ставка в размере 2%, без каких там ни было бы понижающих коэффициентов. Во-вторых, налоговая база — это кадастровая стоимость, которая, мягко говоря, порой и выше рыночной. В-третьих, никаких исключений для спрецрежимников нет.  Например, если кадастровая стоимость Вашего магазина, скажем 5 миллионов рублей, то годовой налог составит — 100 тысяч рублей. Это значит что каждый месяц «жизни» вашего магазина обходиться в сумму более 8 тысяч рублей.

На официальном сайте Федеральной налоговой службы  nalog.ru, есть раздел «Налог на имущество физических лиц 2016» содержащий калькулятор «Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости». Этот расчетчик позволяет «прикинуть» тот  налог, который за 2016 год придется заплатить в 2017 году. Для этого достаточно заполнить поле «кадастровый» номер, а далее полагаясь на интуицию и минимальные знания пройтись вплоть до суммы налога на имущество. Но для владельцев, так называемой торгово-офисной недвижимости, надо знать следующее. Налоговый расчетчик автоматически применяет уменьшающий коэффициент 0,2, однако по этому типу недвижимости Налоговый Кодекс  никаких понижающих коэффициентов не предусматривает. По этому, вбив кадастровый номер, Вы получаете кадастровую стоимость и если это офис, ресторан, магазин, то умножив на ставку 2% получите сумму налога. Пока эта единственная реальность, доступная для анализа, а что будет потом, сказать трудно.

Итак, подведем некоторый итог. Мы имеем одно прошлое и два ближайших будущих. 2014 год — действуем по правилам ушедшего закона о налоге на имущество физических лиц — это прошлое. 2015 год – уже почти новый порядок, но  без максимальной налоговой нагрузки для предпринимателей, владельцев торгово-офисной недвижимости. 2016 год- максимальная ставка из расчета кадастровой стоимости, если конечно не произойдет каких либо «сейсмических сдвигов».

Ну и наконец, как же будет рассчитан по коммерческой недвижимости налог по итогам   2015 года?. Сказать можно предположительно, например о ставке в 0,5 процентов для коммерческой недвижимости, включая и торгово-офисные объекты с их кадастровой стоимости.

Кроме того, есть позиция Минфина о том, что если перечень «торгово-офисных» объектов не утвержден  (нынешняя ситуация в Рязанской области), то освобождение за 2015 год от налога на имущество для ИП спецрежимников все же возможно.

Так что поживем, увидим…..